Davčna številka na računu
+ -Opozorilo: Mnenje je bilo izdano na podlagi določb Zakona o varstvu osebnih podatkov (ZVOP-1, Uradni list RS, št. 94/07 - uradno prečiščeno besedilo), ki je z dnem 26. 1. 2023 prenehal veljati in ga je nadomestil nov Zakon o varstvu osebnih podatkov (ZVOP-2, Uradni list RS, št. 163/22), zato mnenje ni več nujno aktualno. Mnenja po ZVOP-2 so na voljo tukaj.
Datum: 03.02.2013Številka: 0712-1/2013/218
Kategorije: EMŠO in davčna Informacijski pooblaščenec (v nadaljevanju Pooblaščenec) je 25.1.2013 prejel vaše elektronsko sporočilo, v katerem navajate, da kot dobavitelj električne energije izstavljate račune za dobavljeno električno energijo tako pravnim in fizičnim osebam. V primeru fizičnih oseb so na izdanem računu navedeni kontaktni podatki odjemalca/plačnika - ime, priimek in naslov - ter ostali podatki, ki so potrebni z vidika davčnih predpisov. Naslovnik računa je največkrat tista oseba, ki je tudi odjemalec/plačnik električne energije na določenem merilnem mestu, lahko pa je naslovnik računa druga oseba, npr. najemnik v odjemalčevem stanovanju. To je možno le, če je odjemalec/plačnik s tem seznanjen in da svoje soglasje, da pošiljate račune naslovniku (najemniku). V tem primeru so na računu navedeni kontaktni podatki obeh, tako naslovnika računa (najemnika) kot odjemalca/plačnika. Nadalje navajate, da ste s strani nekaterih odjemalcev/plačnikov – fizičnih oseb prejeli zahtevo, da na izdanih računih izpišete tudi njihovo davčno številko. Zanima vas, ali je to z vidika varstva osebnih podatkov ustrezno?
Avtentično razlago posameznih določb zakona daje le Državni zbor, neobvezno pa predlagatelj zakona, zato vam na podlagi informacij, ki ste nam jih posredovali, v nadaljevanju na podlagi 7. tč. 1. odst. 49. čl. Zakona o varstvu osebnih podatkov (Uradni list RS, št. 94/07, uradno prečiščeno besedilo, v nadaljevanju ZVOP-1) ter 2. čl. Zakona o informacijskem pooblaščencu (Uradni list RS, št. 113/05 in 51/07 – ZUstS-A, v nadaljevanju ZInfP), posredujemo naše neobvezujoče mnenje v zvezi z vašim vprašanjem.
Pooblaščenec pojasnjuje, da davčna številka odjemalca/plačnika (fizične osebe) ni obvezna sestavina, ki jo bi bilo potrebno nasveti na izstavljeni račun za opravljeno storitev.
V kolikor bi torej hoteli na račun vaših odjemalcev/plačnikov – (fizične osebe) navesti tudi njihovo davčno številko, bi za to morali imeti osebno privolitev vsakega posameznega odjemalca/plačnika (tudi v smislu soglasja za njeno razkritje tretjemu). Poleg tega je bistveno, da je vsaka obdelava osebnih podatkov namenjena doseganju določenega cilja. Preden torej razmišljate o uvajanju davčne številke na račun in pridobivanju osebnih privolitev posameznikov, morate vedeti, čemu bi bila davčna številka na računu namenjena in ali tega cilja ni mogoče doseči na drugačen način.
Navedba davčne številke na računu brez ustrezne (informirane) osebne privolitve in brez podlage v zakonu bi namreč predstavljala kršitev določb ZVOP-1.
O b r a z l o ž i t e v:
ZVOP-1 je sistemski zakon, ki ureja pravice, obveznosti, načela in ukrepe, s katerimi se preprečujejo neustavni, nezakoniti in neupravičeni posegi v zasebnost in dostojanstvo posameznika oziroma posameznice pri obdelavi osebnih podatkov.
Osebni podatek je po 1. točki 6. člena ZVOP-1 katerikoli podatek, ki se nanaša na posameznika, ne glede na obliko, v kateri je izražen, pri čemer je posameznik določena ali določljiva fizična oseba, na katero se nanaša osebni podatek.
Pravne podlage za obdelavo osebnih podatkov v zasebnem sektorju določa 10. člen ZVOP-1, ki v 1. odstavku določa, da se osebni podatki v zasebnem sektorju lahko obdelujejo, če obdelavo osebnih podatkov in osebne podatke, ki se obdelujejo, določa zakon ali če je za obdelavo določenih osebnih podatkov podana osebna privolitev posameznika.
Zakon o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 117/06, s spremembami in dopolnitvami; v nadaljevanju ZDDV-1) v 83. členu določa sestavine računa, ki jih davčni zavezanec izda (poenostavljeni račun). Ta določa, da morata kot davčni zavezanec, ki izda račun za opravljeno dobavo blaga ali storitev na ozemlju Slovenije v skladu s 6. točko prvega odstavka 81. člena ZDDV-1, na računu navesti naslednje podatke:
1. datum izdaje,
2. zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa,
3. ime in naslov davčnega zavezanca in identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobavo blaga ali storitev,
4. količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev,
5. prodajno vrednost blaga oziroma storitve z vključenim DDV ter
6. znesek vračunanega DDV (ločeno po stopnjah).
Iz zgoraj navedenega določila torej izhaja, da vam na račun ni potrebno navesti davčne številke odjemalca/plačnika storitve – fizične osebe.
V kolikor bi torej hoteli na račun vaših odjemalcev/plačnikov – (fizične osebe) navesti tudi njihovo davčno številko, bi za to morali imeti osebno privolitev vsakega posameznega odjemalca/plačnika.
Namreč navedba davčne številke na računu brez ustrezne osebne privolitve in brez podlage v zakonu bi praviloma predstavljala kršitev določb ZVOP-1.
Prijazen pozdrav,
Informacijski pooblaščenec:
Nataša Pirc Musar, univ.dipl.prav.,
pooblaščenka